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Controlling ist ein funktionsübergreifendes Instrument zur Unternehmenssteuerung und -planung. Es unterstützt den unternehmerischen Entscheidungs- und Steuerungsprozess durch zielgerichtete Informationser- und -verarbeitung und stellt das wirtschaftliche Instrumentarium zur Verfügung, mit dem das Unternehmen die Verwirklichung der Unternehmensziele planen, steuern und kontrollieren kann. Das Controlling bedient sich dazu quantifizierbarer Werte (Zahlen) des Zielsystems.

Ziel des Controlling ist Koordination aller Teilbereiche eines Unternehmens zur Erfüllung des unternehmerischen Gesamtziels, das von der Unternehmensleitung vorgegeben wird. Zu diesem Zweck macht es wirtschaftliche Prozesse transparent und verhilft den Entscheidungsträgern zu einer rationalen Betrachtungsweise des Ist- Zustandes des Unternehmens und seiner Teilbereiche. Dadurch wiederum werden perspektivischen Möglichkeiten (Planungs- und Handlungsoptionen) sichtbar bzw. sogar eröffnet.

Abgrenzung Controlling - Rechnungswesen
Das Controlling hat sich aus dem Rechnungswesen mit seinen klassischen Bereichen Buchführung, Kosten- und Leistungsrechnung, Statistik und Planungsrechnung herausgelöst. In größeren Unternehmen ist das moderne Finanz- und Rechnungswesen in drei Bereiche gesplittet:

Controlling (Kosten- und Planungsmanagement: Kosten- und Leistungsrechnung, Kalkulation, Planung),

Treasuring (Finanzmanagement: Finanzbuchhaltung) und

Comptrolling (Informationserarbeitung, d. h. rechnungsmäßige Ermittlung und Dokumentation).

In Klein- und Mittelbetrieben ist diese Unterteilung aus Kostengründen weder durchzusetzen noch zu empfehlen. Hier hat sich auf Grund der Bedeutung des Controlling für das Unternehmen jedoch häufig folgende Zweiteilung des Finanz- und Rechnungswesens herausgebildet:

Die Controllerfunktion oder nur einzelne Controlling-Aufgaben werden hier häufig an Externe delegiert.

Formen des Controlling
In Anlehnung an die Gliederung der Unternehmensplanung in operative und strategische Planung wird auch zwischen operativem und strategischem Controlling unterschieden:

Operatives Controlling orientiert sich im Wesentlichen an den Ergebnissen der Gegenwart und Vergangenheit und begrenzt den Zukunftsaspekt auf die Definition von kurz- und mittelfristigen Planzielen (ein bis zwei Jahre), insbesondere auf die Gewinnerzielung. Sein Ziel besteht vorwiegend darin, die kurz- und mittelfristigen Unternehmensziele zu realisieren. Es baut dabei insbesondere auf Daten interner Informationsquellen, vor allem des Rechnungswesens und hier insbesondere auf die Kosten- und Leistungsrechnung, auf.

Strategisches Controlling hat demgegenüber die Aufgabe, durch Interpretation der Ist-Werte langfristige Ergebnisse für zukünftige Perioden zu ermitteln und zu planen und damit Grundlagen für strategische Unternehmensentscheidungen zu liefern. Das Ziel besteht hier in der langfristigen und nachhaltigen Existenzsicherung des Unternehmens. Neben den unternehmensinternen werden dabei auch externe Entwicklungs- und Einflussfaktoren (Konkurrenz, gesamtwirtschaftliche und gesellschaftliche Entwicklungen) berücksichtigt, die sich nicht immer quantifizieren lassen.

In den meisten Unternehmen dominiert das operative Controlling. Angesichts eines sich immer rascher wandelnden gesellschaftlichen Umfeldes und der zunehmenden Interdependenzen der Unternehmen untereinander, kommt dem strategischen Controlling selbst in kleineren und mittleren Unternehmen eine wachsende Bedeutung zu. Operatives und strategisches Controlling müssen also parallel angewandt werden, wenn im Unternehmen tragfähige Zukunftsentscheidungen getroffen werden sollen.

Voraussetzungen für effektives Controlling
Grundvoraussetzung für ein funktionierendes Controlling ist ein klares, verbindliches und erreichbares Unternehmensziel, das durch die Unternehmensleitung vorgegeben wird. Neben konkreten Sachzielen (z. B.Kennzahlen) müssen dabei auch die Zielhierarchien (Prioritäten) eindeutig fixiert sein. Diese Anforderungen an das Zielsystem des Unternehmens sind deshalb für ein erfolgreiches Controlling von herausragender Bedeutung, weil Aufbau und Ablauf des Controlling darauf aufbauen.

Dem Controlling kommt dann die Aufgabe zu, das Unternehmensziel auf die einzelnen Bereiche des Unternehmens zu projizieren und entsprechende Zielsetzungen für die Teilbereiche zu entwickeln sowie das Zusammenwirken der einzelnen Bereiche zur Verwirklichung des Unternehmensziels durch geeignete organisatorische Maßnahmen zu koordinieren.

Aufgaben des Controlling
Aufgaben und Funktionen des Controlling werden stets nach den Bedürfnissen des Unternehmens festgelegt. Zu ihnen gehören beispielsweise:

Ermittlungs- und Dokumentationsfunktion

Beobachtung der Leistungsfähigkeit des Rechnungswesens

Aufbau verantwortungsbezogener Kontrolleinheiten

Umgestaltung des Rechnungswesens auf die Bedürfnisse des Controlling (z. B. Einrichtung von Profit-Centers, Einführung der Deckungsbeitragsrechnung)

Aufbau einer aussagefähigen Kostenrechnung

Sonderermittlungen (z. B. Wirtschaftlichkeitsuntersuchungen, Betriebsvergleiche, Investitionsberechnungen)

Planungs-, Prognose- und Beratungsfunktion

Beratung bei der Festlegung des Unternehmensziels

Festlegen konkreter, messbarer Teilziele

Aufstellen eines Unternehmensplans (Budget, Budgetierung)

Koordination der Teilpläne

Beobachtung der außerbetrieblichen Einflüsse und Trends

Vorgabe- und Steuerungsfunktion

kontinuierliche Beobachtung der Verwirklichung der Planungsziele

Erkennen von Abweichungen, Einleiten von Maßnahmen zur Gegensteuerung

Anstoßen von innovativen Prozessen

laufende Berichterstattung

Analyse aller notwendigen Daten für die Entscheidungsfindung

Kontrollfunktion

Planungskontrolle (Überprüfen der Teilpläne auf Übereinstimmung mit dem Unternehmensplan, auf Realisierbarkeit und formale Richtigkeit)

Erfolgskontrolle

Soll-Ist-Vergleich, Abweichungsanalysen

Kontrolle der Ergebnisse

allgemeine Kontrollaufgaben (z. B. Bildung von Richtwerten)

Controlling-Instrumente
Zur Lösung der einzelnen Controlling-Aufgaben bedient sich der Controller verschiedener, auf die konkrete Aufgabe zugeschnittener Controlling-Instrumente.

Instrumente des operativen Controlling sind u. a.:

ABC-Analyse

Auftragsgrößenanalyse

Beschaffungs-Controlling

Break-Even-Analyse

Deckungsbeitragsrechnung

Engpassrechnung

Ergebnisrechnungen

Investitionsrechnungsverfahren

Kennzahlen

Kosten-Nutzen-Analyse

Kosten- und Leistungsrechnung

kurzfristige Erfolgsrechnung

Nutzenprovision

Rabattanalyse

Statistiken

Verkaufsgebietsanalyse

Wertanalyse

Wirtschaftlichkeitsanalysen (z. B.Bestellmengenoptimierung, Losgrößenoptimierung)

XYZ-Analyse

Instrumente des strategischen Controlling sind u. a.:

Erfahrungskurven (Erfahrungskurveneffekt)

Konkurrenzanalyse

Logistik (Logistik-Controlling)

Portfolioanalyse

Potenzialanalyse

Kurve des Produktlebenszyklus

Stärken- und Schwächenanalyse

strategische Lücke

Szenariotechnik

Zielkostenmanagement

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